科技項目

加計扣除

發布時間:2017-07-18點擊量:496

貴州省企業研究開發費用加計扣除項目

技術鑒定辦法


    第一條 為貫徹落實《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定的企業所得稅優惠政策,進一步規范享受加計扣除優惠的研發項目技術鑒定工作,結合我省實際,制定本辦法。

    第二條 企業研發費用加計扣除項目技術鑒定范圍:稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的。

    第三條 企業研發費用加計扣除項目的技術鑒定工作由科技管理部門牽頭實施。

    (一)企業提交科技管理部門申請技術鑒定的項目中,有單個項目研發金額超過500萬元(含)的,企業當年申請鑒定項目均須提交省科技廳進行技術鑒定。

    (二)企業提交科技管理部門申請技術鑒定的項目中,單個項目研發金額全部在500萬元(不含)以下的,按屬地原則提交其企業所得稅主管稅務機關所在市(自治州、貴安新區)科技管理部門進行技術鑒定。

    第四條 市(自治州、貴安新區)科技管理部門收到企業提交的鑒定材料后,應及時組織鑒定,確因特殊原因不能為企業組織技術鑒定的,應填寫《提請省科技廳鑒定申請表》(見附件1),申請由省科技廳組織技術鑒定。

    企業對市(自治州、貴安新區)科技管理部門鑒定意見存在異議的,可填寫《提請省科技廳鑒定申請表》申請省科技廳復核。省科技廳復核適用本辦法第五、六條規定的鑒定內容、程序和方式。省科技廳復核結論為最終鑒定意見。

    第五條 研發費用加計扣除項目鑒定內容:

    (一)企業是否屬于以下不適用稅前加計扣除政策的行業:

    1.煙草制造業;

    2.住宿和餐飲業;

    3.批發和零售業;

    4.房地產業;

    5.租賃和商務服務業;

    6.娛樂業;

    7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

    (二)項目是否屬于《通知》規定的研究開發活動。即項目應是為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

    (三)項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動:

    1.企業產品(服務)的常規性升級;

    2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;

    3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動;

    4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;

    5.市場調查研究、效率調查或管理研究;

    6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護;

    7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

    (四)項目對本行業、地區的經濟、社會發展和技術進步是否具有推動作用和取得成效。

    (五)項目歸集的研發費用是否合理。

    第六條 研發費用加計扣除項目鑒定程序和方式。

    (一)通知鑒定。稅務機關在開展研發費用加計扣除優惠事項后續管理過程中,對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的,主管稅務機關應下達《稅務事項通知書》(見附件2),通知企業轉請科技管理部門出具鑒定意見。

    (二)提出申請。收到主管稅務機關《稅務事項通知書》的企業,按本辦法第三條劃分的鑒定范圍,向省或市(自治州、貴安新區)科技管理部門提交以下材料申請鑒定:

    1.《貴州省企業研究開發費用稅前加計扣除項目技術鑒定申請表》(見附件4申請表中包括企業承諾內容);

    2.《稅務事項通知書》;

    3.項目研發報告(含立項目的,研究內容,核心技術,技術創新點,項目研發過程,項目實施進展,階段成果,對本行業,地區的經濟社會發展和技術進步具有的推動作用等內容),其中項目研發過程、階段性成果、創新點需同時提交附件材料;

    4.自主、委托、合作研發項目計劃書和企業有關部門關于自主、委托、合作研發項目立項的決議文件;

    5.自主、委托、合作研發專門機構或項目組的編制情況及研發人員名單;

    6.經國家有關部門登記的委托、合作研發項目的合同,與受托方無關聯關系的說明;委托方與受托方存在關聯關系的,委托方應提供受托方研發項目費用支出明細情況;

    7.研發項目《“研發支出”輔助賬》、《“研發支出”輔助賬匯總表》及《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》(見附件3);

    8.《“研發支出”輔助賬》、《“研發支出”輔助賬匯總表》及《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》涉及的人員費用、材料、燃料、動力、儀器、設備、模具、專利、軟件、設計、資料等各項目的詳細清單及分配測算說明(包括工作使用情況記錄);

    9.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

    10.科技管理部門要求提供的其他資料。

    (三)專家選取及建立專家庫。由省科技廳組織市(自治州、貴安新區)科技管理部門遴選具備高級職稱,具有較高的專業知識水平和實踐經驗,熟悉相關領域發展狀況的專家建立專家庫。

    (四)組織鑒定??萍脊芾聿块T牽頭組織有關方面專家、有關部門進行鑒定。鑒定專家由負責鑒定的科技管理部門在其專家庫中抽取,一般由5-7名技術、管理專家組成。

    (五)專家在鑒定過程中應恪守職業道德,堅持獨立、客觀、公正、科學的原則。

    (六)鑒定方式。一般采取會議鑒定方式。根據項目鑒定需要,專家組可要求企業追加提供材料、答辯或現場考察。

    (七)出具鑒定意見。

    專家組出具專家鑒定意見,負責鑒定的科技管理部門審核專家意見,編制《貴州省企業研究開發費用稅前加計扣除項目技術鑒定意見書》(見附件6)并蓋章,其中一份交企業,一份連同相關技術鑒定資料由負責鑒定的科技管理部門留存。

    第七條  各市(自治州、貴安新區)科技管理部門在每年12月31日以前向省科技廳提供本市(自治州、貴安新區)技術鑒定的項目詳細清單。省科技廳會同省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局、省經濟和信息化委員會等部門不定期對市(自治州、貴安新區)技術鑒定情況進行抽查。

    第八條 各級稅務機關應加強企業研發費用加計扣除優惠的后續管理,發現不符合加計扣除條件的,主管稅務機關應當按照規定追繳稅款或調整虧損。

    第九條 本辦法自發布之日起施行(適用于2016年稅款所屬期的研發費用加計扣除鑒定)?!蛾P于印發〈貴州省企業研發費用加計扣除項目技術鑒定辦法(試行)〉的通知》(黔科通〔2009〕126號)同時廢止。


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